مشاوره مالیاتی رایگان
درباره سایت
آخرین مطالب
- بررسی ماده 101 قانون مالیات مستقیم
- تغییرات ماده 132در لایحه اصلاح قوانین مالیات مستقیم سال 1402
- تفاوت معافیت مالیاتی با نرخ صفر مالیات چیست؟
- نرخ صفر مالیاتی با توجه به سرمایه ثبتی (بند ت ماده 132)
- جزئیات نرخ صفر و معافیتهای ماده 132 قانون مالیات مستقیم
- چه مشاغلی مشمول معافیت نرخ صفر ماده 81 قانون مالیات مستقیم هستند؟
- اظهارنامه کشاورزی و سایر مشاغل مرتبط با ماده 81 قانون مالیات مستقیم
- ماده 81 قانون مالیات و معافیت کشاورزی، دامداری و باغداری
- هزینههای قابل قبول مربوط به ساختمان محل کسب
- هزینه قابل قبول مربوط به پرسنل
امکانات وب
ماده 147 هزینه های قابل پذیرش ذکر شده در ماده 148 قانون مالیات مستقیم را تنها در حدود متعارف می پذیرد. اینجا قانون کمی سلیقه ای بنظر می رسد اما همین موضوع جلو بسیاری از سندسازی ها را می گیرد. درواقع قانون میزان هزینه شما را با حدود کسب و کار شما می سنجد. بعنوان مثال هزینه تبلیغات در ماده 148 قانون مالیات مستقیم قابل پذیرش است. اما ممکن است ممیز براساس همین بخش از ماده 147 نپذیرد که شما در یک سال درصد زیادی از درآمد خود را صرف تبلیغات نموده اید. در این موارد عدد هزینه به درآمد شما اضافه می گردد و ممکن است جرائم دیگری نیز در انتظارتان باشد. البته این موارد عموما در اعتراض به مالیات و مرحله توافق با ممیز یا هیئت حل اختلاف قابل رسیدگی و دفاع هستند.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 30 آذر 1402 ساعت: 16:36
ماده 147 قانون مالیات مستقیم باب تشخیص هزینه های مالیاتی را می گشاید. آنطور که در ابتدای ماده مشخص است، هدف آن اضافه کردن شرایط به مواردیست که قرار است ” در این قانون مقرر گردند”. درواقع تمام آنچه در ماده 148 در مورد هزینه های مورد قبول خواهد گفت باید قبل از پذیرفته شدن بعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی، با شروط ماده 147 همخوانی داشته باشند. درواقع این ماده یک هشدار پیش از ورود به ماده 148 است. در واقع قانونگذار پیش از مشخص نمودن مصادیق هزینه قابل قبول، فرمت و شکل هزینه قابل قبول را برای مودی مشخص می کند.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 25 آذر 1402 ساعت: 8:9
هزینه های قابل قبول مالیاتی، هزینه هایی هستند که در ارتباط با تحصیل درآمد شرکت یا موسسه باشند و با مدارک معتبر و در حدود متعارف و نصاب های قانونی اثبات شوند. این هزینه ها بر اساس ماده 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم تعیین شده اند و شامل مواردی مانند قیمت خرید کالا یا مواد، هزینه های استخدامی، هزینه های بهداشتی و درمانی، هزینه های تبلیغات، هزینه های تحقیقاتی و غیره هستند. این هزینه ها با کسر شدن از درآمد شرکت یا موسسه، سود خالص و مالیات قابل پرداخت را کاهش می دهند. لذا آگاهی از این هزینه ها و رعایت قوانین و ضوابط مربوط به آن ها برای کارفرمایان و حسابداران بسیار مفید و ضروری است. این هزینه ها در دو ماده قانونی معرفی می شوند. ماده 148 قانون مالیات مستقیم مصادیق آنها را معرفی می کند. مسائلی مانند حقوق و دستمزد، کرایه و ... از این دست هستند. پیش از آن ماده 147 شرایط و فرمت این هزینه ها را مشخص می کند. مصادیق 148 تنها در چهارچوب شروط ماده 147 قابل پذیرش هستند. در این نوشته بطور مفصل هر دو ماده را تفسیر نموده ایم.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 23 آذر 1402 ساعت: 16:5
این حق ماست تا بدانیم مبلغ مالیات ما چگونه محاسبه شده است. باید محاسبات و منابعش را بدانیم. قانون مالیات مستقیم نیز در ماده 237 و سایر بخشنامه ها این موضوع را مشخص نموده است و کارمندان حوزه های مالیاتی را ملزم به ارائه این گزارش به مودی دانسته است.
برای دریافت این برگه باید به حوزه مالیاتی صادرکننده ابلاغ و برگه تشخیص مراجعه نمایید. بهتر است این مراجعه در ساعات حدود 9 تا 11 صبح روز های اول هفته باشد. همچنین در برخی از زمان ها حجم کار در ادارات مالیاتی بسیار بالاست و ممکن است شما راهنمایی دقیقی نگیرید و یا کار شما آنطور که باید انجام نگیرد. در این روز ها حوزه های مالیاتی حجم کار بالایی دارند:
- هفته دوم خرداد تا پایان تیرماه (مهلت ارائه اظهارنامه عملکرد و مالیات بر اجاره املاک)
- روز های نزدیک به پایان مهلت اظهارنامه ارزش افزوده (هفته دوم ماه آغازین هر فصل)
- ایام منتهی به اتمام زمان معاملات فصلی (هفته دوم ماه دوم هر فصل)
پس از حضور در حوزه مالیاتی، اشخاص صادرکننده برگ تشخیص را بیابید و با آنها مشورت نمایید. در صورت لزوم نیز درخواست خود را در نامه ای مشابه متن زیر به حوزه تقدیم نمایید.
سرمییز محترم حوزه مالیاتی….
باعرض سلام و وقت بخیر
لطفا جهت ارائه گزارش رسیدگی موضوع ماده 237 قانون مالیات مستقیم و بخشنامه 230/15595/د که منتج به برگ تشخیص با مشخصات… در مورد پرونده اینجانب …. شده است، دستورات لازم را صادر فرمایید.
با تشکر
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 20 آذر 1402 ساعت: 11:16
قانونگذار در مورد گزارش مورد نظر ماده 237 قانون مالیات مستقیم بخشنامه ای در تاریخ 1401/3/18 به شماره 230/15595/د صادر نمود. (برای دیدن بخشنامه در سایت سازمان امور مالیاتی کلیک کنید). لطفا به بخش های هایلایت شده در این بخشنامه توجه فرمایید.
/230/15595د تاریخ 1401/03/18 سرپرست محترم دفتر امور هماهنگی شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیر کل محترم امور مالیاتی ... در اجرای حکم قسمت اخیر ماده )97( قانون مالیاتهای مستقیم، سازمان متبوع برای بخشی از مودیانی که اظهارنامه مالیاتی تسلیمی عملکرد سال 1399 آنها مستند به مفاد تبصره )3( ماده )22( آیین نامه اجرایی موضوع ماده )219( اصالحی مصوب 1394 قانون یادشده مطابق مقررات نبوده است، اظهارنامه برآوردی سیستمی تولید و نسبت به مطالبه مالیات بر اساس برگ تشخیص صادره اقدام نموده است. الزم به ذکر است، به موجب حکم ماده صدراالشاره، در صورتیکه این دسته از مودیان به برگ تشخیص مطالبه مالیات معترض باشند میبایست ظرف مدت سی روز از تاریخ ابالغ برگ تشخیص مالیات، ضمن اعتراض به برگ تشخیص صادره، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کنند تا اعتراض آنها طبق مقررات قانون مذکور مورد رسیدگی قرار گیر د. نظر به ضرورت ارائه اطالعات مبنای تشخیص مالیات به مودی و به منظور اجرای صحیح حکم ماده )237( قانون مالیاتهای مستقیم، جزئیات گزارش مبنای صدور برگ تشخیص ناشی از تولید اظهارنامه برآوردی طی یک فقره نامه استاندارد همزمان با صدور برگ تشخیص در سامانه عملیاتی سازمان تولید و قابل بهرهبرداری و ارائه به مودیان مالیاتی میباشد لیکن به قرار اطالع واصله، برخی از همکاران محترم در ادارات کل امور مالیاتی به دلیل عدم آشنایی با روند اقدامات مذکور در سامانه، از ارائه فرم گزارش موصوف به مودی در زمان استعالم مودی از نحوه تشخی ص مالیات، خودداری مینمایند که این امر موجبات نارضایتی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نموده است. لذا به موجب این دستورالعمل تاکید میشود، ادارات امور مالیاتی در اجرای حکم ماده )237( قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند، در صورت استعالم مودی از نحوه تشخیص مالیات، گزارش مذکور را از سامانه عملیاتی سازمان استخراج و در اختیار مودیان محترم مالیاتی قرار دهند. الزم به ذکر است جزئیات اطالعات مبانی هر یک از قواعد اعالم شده در نامه استاندارد اشاره شده از طریق گزارش )162( در سامانه جستجو و استخراج اطالعات مالیاتی قابل دستیابی میباشد.
محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
موارد مهم این بخشنامه در تکمیل ماده 237 قانون مالیات مستقیم این موارد هستند:
- اشخاص معترض به برگه تشخیص مالیات برای اعتراض 30 روز فرصت دارند.
- مودیانی که به اظهارنامه براوردی معترضند، باید در کنار مدارک اعتراض خود، یک اظهارنامه جایگزین نیز ارائه کنند.
- ادارات امور مالیاتی موظفند گزارش مبنای برگ تشخیص مالیات را به مودی تحویل دهند.
- منبع گزارش رسیدگی و برگه تشخیص، یک گزارش با فرم استاندارد است.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 16 آذر 1402 ساعت: 10:16
براساس این ماده، برگ تشخیص مالیات درواقع یک نظریه در مورد درآمد مودیست که باید این ویژگی ها را داشته باشد:
- باید آن را براساس ماخذ صحیح بنویسند.
- متکی به دلایل کافی و قانع کننده باشد.
- فعالیت و میزان درآمد موثر در برگه تشخیص باید برای مودی مشخص باشد.
- امضا کنندگان و تایید کنندگان برگه تشخیص باید نام خود را بطور کامل و خوانا قید نمایند و مسئولیت اطلاعات برگه تشخیص را بپذیرند.
این نظریه در برگه تشخیص مالیات به مودی ابلاغ می گردد. او 30 روز برای اعتراض به برگه تشخیص فرصت دارد. اگر این گزارش براساس درآمدیست که مودی سابقا در مورد آن اظهارنامه ای ارائه نداده است، باید در این 30 روز در کنار مدارک مربوط به اعتراض، اظهارنامه مورد قبول خود را نیز ارائه نماید.
براساس ماده 237 قانون مالیات مستقیم، مودی حق دارد نحوه تشخیص مالیات را بداند. در همین راستا نیز امضاکنندگان و صادرکنندگان برگه تشخیص باید گزارشات و محاسباتی که به این برگه تشخیص ختم شده اند را به او تحویل دهند و ابهاماتش را برطرف سازند.
در بسیاری از موارد این ماده در ادارات امور مالیاتی نیز سردرگمی ایجاد می کند. ماده 237 قانون مالیات مستقیم از ممیز می خواهد مسیر اثبات تشخیص مالیات را به شما نشان دهد. بااینحال ممکن است این موارد را در دسترس نداشته باشد. این موضوعیست که در سیستم جامع مالیاتی و اظهارنامه های براوردی کاملا رفع شده است.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 12 آذر 1402 ساعت: 15:30
ماده 237 قانون مالیات مستقیم قدم اول در اعتراض به مالیات است. اهمیت این ماده اینجاست که تا قبل از نیازمند شدن مودی به آن، او هیچ نیازی به دانستن دستورالعمل ها و بخشنامه ها ندارد. شخص به کسب و کار خود مشغول است و اطلاعات حداقلی از قوانین مالیاتی دارد. در این هنگام برگه تشخیص مالیات به مودی ابلاغ می گردد و احساس می کند که باید برای تحقق عدالت به مالیات اعتراض نماید.
به همین جهت ماده 237 قانون مالیات مستقیم بنوعی ویترین قوانین مالیاتی کشور در حوزه رسیدگی است. درواقع مودی به واسطه همین گزارش مدنظر ماده 237 است که با جزئیات محاسبه مالیات آشنا می گردد. این گزارش که براساس آن برگه تشخیص مالیات را صادر می نمایند گزارش رسیدگی نام دارد. مشاهده آن از حقوق مودیست و سازمان امور مالیاتی قوانین زیادی در نحوه تدوین و نوع نگارش آن تدوین نموده است. تخطی از هرکدام از این قوانین می توانند برگه تشخیص را بی اعتبار نموده و اعتراض به مالیات را به موفقیت برسانند.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 19 آذر 1402 ساعت: 8:40
ماده 237 قانون مالیات مستقیم و تبصره های آن بدون شک یکی از مهمترین بخش های قانون مالیات مستقیم هستند. این ماده بصورت خلاصه ادارات مالیاتی را ملزم می کنند تا گزارش رسیدگی را به مودی ارائه کنند. این مسئله پایه و اساس اعتراض به مالیات است. شما با گرفتن ابلاغ برگه تشخیص خود متوجه می شوید که چه مالیاتی برای شما در نظر گرفته شده است. برگه تشخیص نتیجه یک گزارش است که از طریق ابلاغ رسمی یا قانونی به شما تحویل می گردد. اما برای اینکه بدانید مامور مالیاتی از چه طریقی به عدد درج شده در برگه تشخیص رسیده است، باید گزارش رسیدگی پرونده خود را مطالعه نمایید. این گزارش را باید طی نامه ای با استناد به همین ماده 237 از اداره مالیات تحویل بگیرید. در بسیاری از موارد دریافت گزارش رسیدگی نیاز به ثبت رسمی درخواست ندارد و درصورت درخواست شفاهی، ممیز نسخه ای از آن را به شما تحویل می دهد. بااینحال در برخی مراکز و یا زمان های خاص حجم کار در ادارات مالیاتی زیاد می شود و ممکن است نتوانید این برگه را راحت دریافت کنید. در این موارد باید نامه ای خطاب به حوزه مالیاتی بنویسید. شما باید در این نامه ماده 237 را یادآوری نموده و باتوجه به آن گزارش رسیدگی خود را دریافتن می نمایید.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 18 آذر 1402 ساعت: 9:26
بله. با اینحال در نظر داشته باشید که نوع این مالیات متفاوت است. ماده 251 قانون مالیات مستقیم مراحل اعتراض به مالیات قطعی را توضیح می دهد. فراموش نکنید که مالیات به محض قطعی شدن لازم الاجراست. اگر پرداخت آن را تا مشخص شدن نتیجه ماده 251 به تاخیر بیندازید مشمول جریمه دیرکرد خواهید شد. همچنین مواردی که در دیوان عدالت اداری بررسی می گردند در 251 مورد رسیدگی قرار نمی گیرند. عکس این حالت نیز صادق است.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 16 آذر 1402 ساعت: 10:54
شما قبل از هرچیز باید بر اساس ماده 237 قانون مالیات مستقیم گزارش رسیدگی خود را از حوزه مالیاتی دریافت نمایید. ممکن است ادارات مالیاتی با توجه به حجم بالای کار در ارائه این گزارش تعلل نمایند. در اینصورت درخواست خود را بصورت لایحه نوشته و به رئیس حوزه مالیاتی ارائه نمایید. ممیز در این گزارش قید نموده است که چطور به این نتیجه رسیده است که خانه مورد بحث خالیست و آنرا مشمول مالیات دانسته است. دفاعیات شما باید بر اساس رد کردن همین موارد باشد.ذ
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 15 آذر 1402 ساعت: 12:23
شما در ابتدا و در اولین فرصت باید گزارش رسیدگی مالیات خود را از حوزه صادر کننده آن بگیرید. آنها قانونا موظف به ارائه این برگه هستند. سپس باید ببینید که شرح فعالیتی که اداره مالیات در آن برگه ذکر نموده، با فعالیت شما یکسان است یا خیر. در بسیاری از موارد ممیزین محترم مالیات تمام تراکنش های ورودی از کارتخوان را فروش و درآمد در نظر می گیرند. در مقابل شما باید سعی کنید تا در میان تراکنش ها، فروش نبودن برخی از آنها ثابت کنید. پس از جمع نمودن مدارک در نامه ای رسمی تقاضای بررسی مجدد نمایید. شما برای ارائه این نامه 30 روز فرصت دارید. اداره مالیات موظف است در مدت 45 روز اعتراض شما را بررسی و نتیجه را به شما ابلاغ نماید. در صورتی که همچنان عدد مالیات را عادلانه ندانستید می توانید از طریق هیئت های حل اختلاف مالیاتی اقدام نمایید.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 14 آذر 1402 ساعت: 8:10
دقت کنید که هر کدام از این مواد قانونی و هیئت های حل اختلاف وظایف و عملکرد متفاوتی در رسیدگی به اعتراض مودی دارند. در هیئت حل اختلاف 244 به مواردی از اعتراض می پردازند که شما و ممیز نتوانسته اید در مورد آنها توافق کنید. این مسائل عموما مربوط به ارقام، معافیت ها، هزینه ها، شناسایی درآمد و … هستند.
این درحالیست که نحوه کار 216 بطور کامل متفاوت است. اعتراض به این هیئت درواقع قبل از رسیدگی 238 و درواقع جایگزین آن است. مواردی مانند اشتباه در ابلاغ، مربوط نبودن مالیات به شما و … در این ماده بررسی می گردد.
ماده 216 ابتدا رسیدگی شکلی به موارد قانونی را بررسی می کند. بعنونا مثال اعتراض به اینکه شما خودرو را فروخته اید اما مالیات آن برای وصول به شما ابلاغ شده است و یا ابلاغ ها در زمان درستی انجام نگرفته اند و … . درصورت محق بودن شما، در مرحله بعد مانند هیئت 244 جزئیات و رعایت اصول و قوانین رسیدگی را بررسی می کند. بخاطر داشته باشید در صورت رد ادعای شما در مورد ایراد در ابلاغ و … مالیات شما قطعی خواهد بود و سایر دفاعیاتتان بررسی نخواهد شد.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 10 آذر 1402 ساعت: 18:37
این هیئت در کنار شما یا وکیل شما، از سه عوض دیگر نیز تشکیل می گردد. یکی از آنها یک قاضی بازنشسته و یا حقوقدانی مسلط به مالیات است. نفر بعد نماینده سازمان امور مالیاتیست. اما نفر سوم رسیدگی به اعتراض مالیاتی را شما باید در درخواست ارجا به هیئت حل اختلاف، از یکی از این ارگان ها یا نهاد ها انتخاب نمایید:
- اتاق بازرگانی
- صنایع و معادن و کشاورزی ایران
- اتاق تعاون ایران
- جامعه حسابداران رسمی ایران
- جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران
- مجامع حرفه ای
- اتاق اصناف ایران
- شورای اسلامی شهر
- کانون وکلا، مرکز وکلا
- کارشناسان رسمی
- مشاوران خانواده
در این هیئت رای نماینده سازمان تقریبا مشخص است. به همین دلیل انتخاب نماینده از یکی از گروه های بالا برای بالابردن موفقیت اعتراض به مالیات بسیار مهم است. در بسیاری از این موارد کانون وکلا و یا حسابداران رسمی گزینه های خوبی هستند. اما این موضوع بیشتر به موضوع اعتراض شما باز می گردد. بعنوان مثال گاهی مسئله ای فراگیر در صنف شما باعث دردسر مالیاتی برای شما شده است. بعنوان مثال تامین کنندگان شما به شما فاکتور رسمی نمی دهند و هزینه های شما مور قبول واقع نمی گردد. در این موارد قطعا نماینده صنف بهتر از سایرین می تواند به شما کمک کند. درصورتیکه شما نماینده ای انتخاب نکنید، اداره مالیات شخصی را بجای شما از همین سازمان ها برای بررسی اعتراض مالیات شما انتخاب می نماید.
رد شدن نظر مامور مالیاتی در هیئت حل اختلاف در پی اعتراض شما به مالیات، می تواند برای او دردسرساز باشد. براساس ماده 250 قانون مالیات مستقیم در اعتراض به مالیات، هیئت موظف است در صورت مردود دانستن نظر اداره مالیات، رای را به دادستان انتظامی مالیات ارسال نماید. دادستان انتظامی مالیات نیز امکان بروز تخلف در رسیدگی را بررسی می نماید.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 9 آذر 1402 ساعت: 5:4
همانطور که گفتیم شم پس از دریافت برگ تشخصیص خود تا 30 روز فرصت درخواست رسیدگی مجدد دارید. مودی در قانون جدید باید اعتراض خود را در سامانهtax.gov.ir ثبت نماید. اداره مالیات 45 روز فرصت رسیدگی به اعتراض شما را به برگ تشخیص مالیات املاک، درآمد کارتخوان دارد. آنها در پایان رسیدگی در گزارشی که به شما بالاغ می کنند، می نویسند که کدام دفاعیات شما قبول و کدام برای آنها غیر قابل قبول بوده است.
در این هنگام پذیرش یا عدم پذیرش نظر آنها به شما بستگی دارد. می توانید در این مرحله با ممیز توافق کنید. در غیر اینصورت باید اعتراض خود را در کمتر از 30 روز کاری به رای آنها اعلام نمایید. در اینصورت پرونده شما برای حل مسائلی که در مرحله قبل به آنها اعتراض نموده اید، به هیئت حل اختلاف مالیاتی فرستاده می شود. شما در هنگام رد توافق با ممیز و درخواست ارجا به هیئت باید نماینده خود در هیئت را نیز انتخاب نمایید.
شما در دوحالت می توانید درخواست تجدید جلسه را داشته باشید:
- اگر فاصله ابلاغ تا جلسه هیئت کمتر از 10 روز باشد.
- درصورتیکه نماینده شما در جلسه از ارگانی بجز ارگان مورد درخواست شما بود.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 15 آذر 1402 ساعت: 14:17
سازمان امور مالیاتی پس از تصویب بخشنامه 200/99/16 رسیدگی به تراکنش های بانکی با موج جدیدی آغاز کرد. در آن سال ها رسیدگی به حساب های متصل به کارتخوان نیز بسیار حساسیت برانگیز شدند. در آن زمان عبارت حساب تجاری و تعاریف متفاوت از آن بسیار مورد توجه قرار گرفت. مسئله درآمد بودن یا نبودن مبالغ واریز شده به حساب های تجاری بخش مهمی از اعتراض به مالیات را تشکیل می داد.
بخشنامه 200/99/16 نیز مانند تمام مواد مرتبط قانون مالیات مستقیم اثبات درآمد بودن تراکنش را مسئولیت مامور مالیات می دانستند. با اینحال یک مانع بزرگ در اعتراض به مالیات کارتخوان بخشنامه ای بود که در تاریخ 1401/3/26 به شماره 200/5549/ص صادر گردید. موضوع کلی این بخشنامه نیز تاکید دوباره بر مسئولیت مامور مالیات در اثبات درآمد بودن تراکنش هاست. با اینحال بند 4 این بخشنامه، با تکیه بر قانون بودجه سال 1400 مبالغ واریزی از طریق ابزار های پرداخت بانکی از جمله کارتخوان را درآمد می داند. در ادامه بخشنامه تصریح نموده است که اثبات درآمد نبودن این نوع از پرداخت ها با مودیست.
آنچه باید در دفاعیات خود برای اعتراض موفق به مالیات بدانیداینست که ین بند به موجب دادنامه شماره 140109970905812077 و 140109970905812078 مورخ 1401/09/22 از تاریخ تصویب ابطال گردید. دادنامه یاد شده به موجب بخشنامه شماره 210/22745/ص مورخ 1401/10/20 ارسال گردیده است.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 11 آذر 1402 ساعت: 14:8
سازمان امور مالیاتی چند سال اخیر تراکنش های حساب متصل به کارتخوان را مبنای مالیات کارتخوان قرار می دهد. از آنجا که آنطور که باید در مورد آن اطلاع رسانی نشده بود، بخش زیادی از اصناف با مالیات کارتخوان درگیر شدند. اولین و مهمترین نکته در مورد کارتخوان اینست که:
حساب متصل به کارتخوان از نظر سازمان امور مالیاتی یک سحاب تجاریست بنابراین تمام مبالغ واریزی به آن (چه از طریق کارتخوان یا سایر روش ها مثل کارت به کارت، ساتنا، پایا و …) درآمد هستند و مبنای مالیات خواهند بود.
این موضوع برای مشاغلی مانند بنگاه های معاملات املاک و نمایشگاه های خودرو مشکلات زیادی را ایجاد نموده است. بسیاری از موارد طرفین یک معامله وجهی را تا انجام شدن کاری یا حصول اطمینان از موردی به عنوان امانت به کاسبان می سپارند. این مبالغ درآمد صاحبان کارتخوان نیستند اما آنها را در دردسر مالیات کارتخوان می اندازند. در این پست بصورت کلی به بررسی اعتراض به مالیات کارت خوان خواهیم پرداخت و مالیات مشاغلی که در این مورد در خطر هستند را در پست های جداگانه بررسی نموده ایم:
نحوه اعتراض به مالیات کارتخوان تا حد زیادی به برگه تشخیص شما بستگی دارد. باید دید در چه دسته ای از مودیان قرار دارید.در حالت کلی یک چیز مشخص است: سازمان تمام مبالغ ورودی به حساب متصل به کارتخوان شما را درآمد دیده و بر مبنای آن خمالیات محاسبه نموده است. در این مسیر مسائل بسیار زیادی وجود دارند که ممکن است مجالی برای اعتراض باشند:
- در برخی موارد کارتخوان بنام شماست اما در اختیار شخص دیگریست. در این حالت شما و آن شخص باید این موضوع را به اداره دارایی اعلام نمایید.
- در اغلب موارد مشکل اینست که مالیات بر اساس ورودی حساب کارتخوان شماست، اما تمام آن مبلغ درآمد شما نیست. در این حالت باید درآمد نبودن آن موارد را اثبات نمایید. بعنوان مثال اگر مستاجر شما اجاره را در محل کسب شما کارت کشیده و یا مبلغی بابت فروش دارایی خود را از این طریق دریافت نموده اید، باید مدارک آن را ضمیمه اعتراض خود نمایید.
- در برخی موارد مدارک محکمی برای کاستن از سودی که منشا ملیات کارتخوان بوده است ندارید، اما ممکن است در فعالیتی که کارتخوان برای آن استفاده شده است، موضوعی برای اعتراض بیابید. اظهارنامه براوردی میزان سود شما را در ضریب اینتاکد ضرب می نماید. ممکن است ضریب فعالیت اصلی شما از ضریب فعالیتی که در اظهارنامه براوردی بزرای شما درنظرگرفته شده است، به عدد کمتری برسد.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 7 آذر 1402 ساعت: 14:11
بطور خلاصه باید بگوییم حال که تمام ورودی های حساب متصل به کارتخوان از نظر ماموران مالیات درآمد هستند، پس چیزی بجز درآمد نباید وارد آنها شود. این موضوع تنها به مالیات بر درآمد شما مربوط نیست. اگر مشمول ارزش افزوده هستید، این مبلغ قطعا بر آن مالیات شما نیز اثر می گذارد. بطور کل توصیه می کنیم این موارد را در کار با کارتخوان رعایت نمایید:
- عنوان شغلی پرونده مالیاتی مربوط با کارتخوان را کنترل نمایید و اطمینان یابید با شغل شما متناسب است.
- تا حد امکان از کارتخوان برای تراکنش هایی که درآمد نیستند استفاده نکنید.
- برای هر منبع درآمد خود حساب جداگانه ای اختصاص دهید.
- در نظر داشته باشید که مبالغ موجود در حساب های متصل به کارتخوان مبنای مالیات هستند و مهم نیست از چه روشی وارد آن حساب شده اند.
- تعداد دستگاه های کارتخوانی که بنام شما ثبت شده اند را استعلام نمایید. از نظر قانونی مسئول پرداخت مالیات کارتخوانی که بنام شماست، شما هستید.
- تا حد امکان کارتخوان خود را در اختیار دیگران قرار ندهید.
- اجازه ندهید اشخاص برای گرفتن کارتخوان از مشخصات شما استفاده نمایند.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 5 آذر 1402 ساعت: 14:0
سازمان امور مالیاتی چند سال اخیر تراکنش های حساب متصل به کارتخوان را مبنای مالیات قرار می دهد. از آنجا که آنطور که باید در مورد آن اطلاع رسانی نشده بود، بخش زیادی از اصناف با مالیات کارتخوان درگیر شدند. اولین و مهمترین نکته در مورد کارتخوان اینست که:
حساب متصل به کارتخوان از نظر سازمان امور مالیاتی یک سحاب تجاریست بنابراین تمام مبالغ واریزی به آن (چه از طریق کارتخوان یا سایر روش ها مثل کارت به کارت، ساتنا، پایا و …) درآمد هستند و مبنای مالیات خواهند بود.
این موضوع برای مشاغلی مانند بنگاه های معاملات املاک و نمایشگاه های خودرو مشکلات زیادی را ایجاد نموده است. بسیاری از موارد طرفین یک معامله وجهی را تا انجام شدن کاری یا حصول اطمینان از موردی به عنوان امانت به کاسبان می سپارند. این مبالغ درآمد صاحبان کارتخوان نیستند اما آنها را در دردسر مالیات کارتخوان می اندازند. در این پست بصورت کلی به بررسی اعتراض به مالیات کارت خوان خواهیم پرداخت و مالیات مشاغلی که در این مورد در خطر هستند را در پست های جداگانه بررسی نموده ایم:
نحوه اعتراض به مالیات کارتخوان تا حد زیادی به برگه تشخیص شما بستگی دارد. باید دید در چه دسته ای از مودیان قرار دارید.در حالت کلی یک چیز مشخص است: سازمان تمام مبالغ ورودی به حساب متصل به کارتخوان شما را درآمد دیده و بر مبنای آن خمالیات محاسبه نموده است. در این مسیر مسائل بسیار زیادی وجود دارند که ممکن است مجالی برای اعتراض باشند:
- در برخی موارد کارتخوان بنام شماست اما در اختیار شخص دیگریست. در این حالت شما و آن شخص باید این موضوع را به اداره دارایی اعلام نمایید.
- در اغلب موارد مشکل اینست که مالیات بر اساس ورودی حساب کارتخوان شماست، اما تمام آن مبلغ درآمد شما نیست. در این حالت باید درآمد نبودن آن موارد را اثبات نمایید. بعنوان مثال اگر مستاجر شما اجاره را در محل کسب شما کارت کشیده و یا مبلغی بابت فروش دارایی خود را از این طریق دریافت نموده اید، باید مدارک آن را ضمیمه اعتراض خود نمایید.
- در برخی موارد مدارک محکمی برای کاستن از سودی که منشا ملیات کارتخوان بوده است ندارید، اما ممکن است در فعالیتی که کارتخوان برای آن استفاده شده است، موضوعی برای اعتراض بیابید. اظهارنامه براوردی میزان سود شما را در ضریب اینتاکد ضرب می نماید. ممکن است ضریب فعالیت اصلی شما از ضریب فعالیتی که در اظهارنامه براوردی بزرای شما درنظرگرفته شده است، به عدد کمتری برسد.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 4 آذر 1402 ساعت: 11:42
محاسبه و رسدگی مالیات بر ملک یکی از موارد اعتراض خاص و پیچیده قانون مالیات های مستقیم است. اگرچه مبلغ مالیات خرید و فروش کاملا مقطوع و مشخص است، در حوزه رهن و اجاره ماجرا کمی متفاوت می گردد. اگر در رسیدگی برای ملک شما برگ تشخیص مالیات بر اجاره صادر شذه است، دقت به موارد زیر در چگونه اعتراض کردن به مالیات بسیار مهم و مفیداست:
- پایانکار ساختمان شما حتما با عنوان مطرح شده در برگه تشخیص یکی باشد. تعداد زیادی از تخفیفات مالیاتی براساس پایانکار ها هستند.
- کاربری ملک شما نیز بسیار مهم است. کاربری های مسکونی، تجاری، اداری، آموزشی و … هرکدام ضرایب متفاوتی دارند.
- متراژ قید شده بعنوان فضاهایی مانند پارکینگ، انباری، بالکن و … را کنترل نمایید.
- عرض معبر خیابان نیز بسیار حساس و مهم است.
عوامل دیگری نظیر طبقه، عمر ساختمان، قرار داشتن در مجتمع و … نیز بسیار حساس هستند و تاثیرات معکوسی در کاربری های مختلف ساختمان دارند.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 4 آذر 1402 ساعت: 7:4
حقیقتا برای ما هر عددی از مالیات زیاد و آزاردهنده است. قطعا هیچوقت از دیدن برگ تشخیص خوشحال نمیشویم. با اینحال اینطور نیست که همیشه اعتراض به مالیات به نفع ما باشد.
در مثال بالا منظور این بود که دقیقا دریابیم از نظر قانونی موظفیم هر درآمدی از هر منبع و با هر حجمی را به اداره دارایی گزارش کنیم. اینکه آیا این درآمد معاف است و یا تخفیف مالیاتی دارد در مراحل بعدی بحث می گردند.
حقیقت اینست که احتمالا ما هیچگاه مبلغ مالیات خود را دوست نخواهیم داشت. همیشه دوستداریم کمتر باشد. اما حقیقت دیگر اینست که دولت ها برای اداره کشور به مالیات نیاز دارند و دنگ ما را قطعا خواهند ستاند. پس باید قبل از برنامه ریزی برای اینکه چگونه به مالیات اعتراض کنیم باید ببینیم که:
اصلا آیا این مالیات جای اعتراض دارد یا خیر؟
در همین مثال بالا فرض کنیم ممیز مالیاتی درآمد مشمول مالیات کارتخوان بهروز را 12 میلیون تومان تشخیص داده است. در این موارد ممیز به ریز هزینه ها و میزان دقیق خرید کاسب دسترسی ندارد و با استفاده از ضریب اینتا کد به این عدد رسیده است. او درآمد داشته و باید بابتش مالیات بپردازد پس تا اینجا جایی برای اعتراض نیست.
بهروز از طرف دیگر برای اثبات هزینه هایش به میزان کافی فاکتور معتبر دارد اما سود حقیقی او از فروش لباس در گرگان 20 میلیون تومان بوده است. درحالیکه همانطور که گفتیم اینتاکد سود او را کمتر نشان داده بود. اینجا یک مغایرت وجود دارد اما شما بجای او باشید به مالیات اعتراض می کنید؟
حال فرض کنیم درآمد مشمول مالیات کارتخوان بهروز کمتر از 12 میلیون تومانی باشد که اداره مالیات برایش در نظر گرفته است. اینجا یک دلیل خوب برای اعتراض وجود دارد. حال او باید:
- نشان دهد که تمام مبالغ واریزی به حسابش ناشی از فروش نبوده اند.
- باید بتواند هزینه های قابل قبولی به ممیز ارائه کند تا سود واقعی کسب و کارش محاسبه گردد.
برچسب: نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 3 آذر 1402 ساعت: 8:44
قبل از مراحل اعتراض به مالیات اجازه دهید تکلیف یک سوال مهم را مشخص کنیم: آیا فعالیت شما مشمول پرداخت مالیات است؟ این سوال پاسخ بسیار واضحی دارد: اگر درآمدی از انجام یک فعالیت یا اجاره یک محل دارید شما مشمول پرداخت مالیات هستید. مواردی مانند اینکه کار کوتاه است یا درآمد اندکی دارد تنها باعث می شوند بتوانید از معافیت ها استفاده نمایید. با اینحال در تمام مراحل اعتراض مالیاتی این نکته مهم را در ذهن داشته باشید که:
شرط استفاده از معالفیت ها داشتن پرونده مالیاتی و ارائه اظهارنامه است.
اجازه دهید با ذکر یک مثال این موضوع را روشنتر کنم. بهروز ساکن گرگان است و در دانشگاهی در قشم درس می خواند. او برای یادگیری کسب و کار از قشم با خود لباس می آورد و در گرگان به دوستانش می فروشد. اگرچه حجم تراکنش های بانکی او بسیار اندک است با اینحال برای سادگی کار کارتخوانی را به نام خودش تهیه نموده است. حال اداره مالیات از طریق دستگاه کارتخوان حساب او را بعنوان حساب تجاری شناسایی نموده است. هم اکنون اداره مالیات گرگان درحال بررسی فعالیت کوچک اما کتمان شده اوست… .
برچسب: مالیات, نویسنده: مشاور مالیات تاريخ: 1 آذر 1402 ساعت: 13:44